金融资产账务处理：到底是怎么回事？

企业取得交易性金融资产时，需要进行账务处理。首先，借记交易性金融资产——成本（公允价值），同时借记投资收益（发生的交易费用）、应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）和应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）。贷方则记录银行存款等。
持有期间，企业会收到股利或利息。这时，借记应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）和应收利息（资产负债表日计算的应收利息），贷记投资收益。
资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值发生变动，需要进行调整。公允价值上升时，借记交易性金融资产—公允价值变动，贷记公允价值变动损益。公允价值下降时，借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产—公允价值变动。
当企业出售交易性金融资产时，需要将银行存款等作为借方，贷记交易性金融资产和投资收益（差额，也可能在借方）。具体来说，借记银行存款，贷记交易性金融资产—成本，贷记交易性金融资产—公允价值变动（可能在借方），贷记投资收益（可能在借方）。